对我市工业固定资产增值税抵扣的专题分析

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对我市工业固定资产增值税抵扣的专题分析

工业固定资产增值税抵扣是指企业购进机器设备等固定资产所发生的进项税额,凭销方开具的增值税专用发票,经认证后从增值税销项税额中进行抵扣。该指标占工业投资的比重,能在一定程度上反映工业投资的质量。

一、存在问题不容忽视

1.增值税抵扣占工业投资比重低。2014—2016年,我市工业投资分别为1148.7亿元、1372.4亿元、1475.1亿元,工业固定资产增值税抵扣分别为10.4亿元、9.44亿元、10.86亿元,工业固定资产增值税抵扣占工业投资比重分别为0.9%、0.69%、0.74%。按照增值税17%税率,工业固定资产增值税抵扣折算成设备投资额理论上为61.2亿元、55.5亿元和63.9亿元,占当年工业投资比重分别为5.3%、4%、4.3%。这组数据反映出我市工业投资中,“真金白银”的设备投资明显不足。

2.新兴产业投资的增值税抵扣占比不高。虽然在2014—2016年工业固定资产增值税抵扣前20位的企业中,新兴产业企业占到18家,但增值税抵扣总额仅为7.02亿元,占全市三年增值税抵扣总额30.7亿元的22.87%。根据市国税局提供的数据分析,在30个主要工业行业中,新兴产业相对比较集中的5个行业2014—2016年固定资产增值税抵扣分别为:汽车制造业5.73亿元,计算机、通信和其他电子设备制造业2.53亿元,电气机械和器材制造业2.02亿元,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备0.75亿元,医药制造业0.14亿元,占三年增值税抵扣总额的比重分别为18.66%、8.24%、6.58%、2.44%、0.46%。从中可以看出,我市新兴产业发展不快,结构调整和转型升级突破还不大。

3.与苏南其他城市差距明显。2016年5月1日全面实施“营改增”后,原增值税一般纳税人购进机器设备之外的服务、无形资产或者不动产,也可以取得抵扣。按此口径,从总量上分析,2016年我市工业固定资产增值税抵扣为12.1亿元,分别只有苏州87.3亿元的13.9%、无锡46.5亿元的26%、常州33.9亿元的35.7%、南京29.7亿元的40.7%。从占工业投资比重上分析,我市2016年为0.83%,明显低于苏州4.4%、无锡2.27%、常州1.77%、南京1.69%,今年第一季度我市占比虽然提高到0.98%,但仍未明显改观。以上分析可以看出我市在这个指标上与苏南其他城市相比差距很大。

4.与工业投资匹配度不高。从总量上看,2014—2016年,工业投资年均增长163亿元,工业固定资产增值税抵扣则在10亿元上下小幅波动。从增速上看,2015年,工业投资增长19.47%,工业固定资产增值税抵扣则下降9.23%。2016年,工业投资仅增长7.5%、增幅比上年下滑11.97个百分点,而工业固定资产增值税抵扣增长15%、增幅比上年提高24.23个百分点。数据的匹配度值得关注。

二、深层原因值得警醒

一是工业投资下滑。2010年至2016年,全市工业投资占固定资产投资的比重呈逐年下降趋势,由2010年的61%下降至2016年的53%。今年一季度,全市工业投资增长1.5%,增幅同比下降11.5个百分点,其中新开工项目完成投资下降26.3%,已经连续9个月负增长。工业投资下滑的大形势,对工业固定资产增值税抵扣这一指标存在关联性影响。

二是项目质量不高。北汽集团、句容华电等大项目对工业固定资产增值税抵扣的拉动效应明显,如北汽集团今年一季度完成固定资产进项税额近7000万元。但此类大项目十分缺乏,今年一季度新批148个工业项目中,10亿元以上项目仅2个。虽然高端装备制造、新材料、新能源等高新技术产业抵扣占工业投资比重较其他行业更高,但我市新兴产业投资增长乏力,占产业投资比重从2013年68.7%下降到2016年37.7%,对工业投资质量的影响显而易见。

三是技改瓶颈明显。调研中反映,两类企业技改意愿较强,一是发展势头强劲,希望通过技术改造做大做强的高新技术企业;二是发展遇到困难,迫切需要通过转型升级来维持生存的企业。这部分企业面临设备投资成本大、关键设备维护保养费用贵、技术人才缺乏等瓶颈问题。尽管市财政每年拿出3000万的技术改造专项资金,还有针对工业固定资产增值税抵扣、固定资产加速折旧等结构性减税政策,但扶持力度均不大,分摊到全市有技改需求的企业更是“杯水车薪”,政策激励性不强。

四是投资结构影响。企业在两化融合、成果转化、品牌提升等方面的投资产生工业固定资产增值税抵扣极少,如2014—2016年全市科技研发投入前20位的企业中,大全集团三年R&D经费内部支出总计6.4亿元,这部分工业投资不在抵扣中反映;近年来企业搬迁改造较多,建筑、安装工程及征地费用投入占工业投资比重较大,2014—2016年分别为597亿元、726亿元、803亿元,占比达52%、53%、54%,这部分投资在全面实施“营改增”前实际发生工业固定资产增值税抵扣也极少。

五是数据统计失真。从2016年工业固定资产增值税抵扣折算出当年设备投资63.9亿元,即使考虑时间差因素,仍然与设备投资的统计数据597亿元相去甚远;折算后的设备投资占当年工业投资比重4.3%,这个数字与统计数据40.5%落差也很大。究其原因,一些地区“包装”工业投资体量;一些企业为了多征工业用地,同时又要满足投资强度要求,往往也会多报项目投资额。这些因素导致工业投资统计数据失真。

六是抵扣存在时差。一些设备投资由于发票滞后,存在进项税不能及时抵扣的情况,如北汽集团设备总投资近20亿元,目前已开票可抵扣的不足10亿元;丹阳大赛璐公司于2014年投资2亿元新增4条生产线,至2015年竣工投产,2016年无重点技改项目,但反映在抵扣上,2014—2016年分别为514万元、1121万元、2392万元。由此可见,工业固定资产增值税抵扣滞后于工业设备投资,不能同步体现。

三、多措并举优化投资

1.着力做强工业经济。进一步强化产业强市的鲜明导向,突出供给侧结构性改革主线,资源配置更多向制造业倾斜,按照“高新、高端、高效”的要求,全面优化产业布局,集中力量做强高端装备制造、新材料等主导产业,推进传统产业制造装备升级和互联网化提升,以工业投资提质增效引领产业转型。大力培育“专精特新”企业和细分行业的单打冠军,培育高新技术企业集群。梳理排定特色产业延链、补链、强链的关键环节,提升“三集”园区承载能力,引进一批龙头型、基地型项目,有效破解项目源缺乏、新增工业投资不足的问题。扎实做好稳预期、降成本、优服务三篇文章,激发企业投资热情。

2.着力加大技改力度。常州从2014年起连续三年,市、辖市(区)财政每年安排6亿专项资金,按不同比例和金额,分类支持设备购置补助项目、“机器换人”示范项目、首台(套)重大装备及关键部件项目,支持力度较大,值得我市借鉴。同时突出加强金融支持,对企业主导的专用研发设备购置进行后补助,对大型仪器共享服务平台进行用户补贴,探索通过融资租赁分期付款购置新设备,鼓励企业加大仪器设备投入。设立多元化产业引导基金,鼓励金融机构开发面向小微企业、创新创业的普惠金融产品。

3.着力提高项目实效。完善项目生成机制,建立事前论证、事中监督、事后评估的全流程评价机制,凡上马项目必须经过论证筛选,依据成熟度和必要性,经会商后入选项目库,再从中挑选实施项目,杜绝项目过度包装。在绩效考核中,增加对工业固定资产增值税抵扣、工业应税销售占比、亩均税收等指标考核的权重,加大对各地现有工业投资项目投产达效的督查考核,确保项目实实在在落地见效,确保统计数据不含水分,实事求是反映经济运行状况。

调研组成员:徐强王兴和邹辉明黄彩萍冯质冉王振洲华丽?

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该指标占工业投资的比重,能在一 定程度上反映工业投资的质量。

一、存在问题不容忽视 1.增值税抵扣占工业投资比重低。

2014—2016 年,我市工业 投资分别为 1148.7 亿元、1372.4 亿元、1475.1 亿元,工业固定 资产增值税抵扣分别为 10.4 亿元、9.44 亿元、10.86 亿元,工 业固定资产增值税抵扣占工业投资比重分别为 0.9%、 0.69%、 0.74%。

按照增值税 17%税率,工业固定资产增值税抵扣折算成 设备投资额理论上为 61.2 亿元、55.5 亿元和 63.9 亿元,占当 年工业投资比重分别为 5.3%、4%、4.3%。

这组数据反映出我市 工业投资中, “真金白银”的设备投资明显不足。

2.新兴产业投资的增值税抵扣占比不高。

虽然在 2014—2016 年工业固定资产增值税抵扣前 20 位的企业中,新兴产业企业占 到 18 家,但增值税抵扣总额仅为 7.02 亿元,占全市三年增值税 抵扣总额 30.7 亿元的 22.87%。

根据市国税局提供的数据分析, 在 30 个主要工业行业中, 新兴产业相对比较集中的 5 个行业 2014 —2016 年固定资产增值税抵扣分别为:汽车制造业 5.73 亿元, 计算机、通信和其他电子设备制造业 2.53 亿元,电气机械和器 www.365gongwen.com 专业的公文在线写作平台 材制造业 2.02 亿元, 铁路、 船舶、 航空航天和其他运输设备 0.75 亿元,医药制造业 0.14 亿元,占三年增值税抵扣总额的比重分 别为 18.66%、8.24%、6.58%、2.44%、0.46%。

从中可以看出, 我市新兴产业发展不快,结构调整和转型升级突破还不大。

3.与苏南其他城市差距明显。

2016 年 5 月 1 日全面实施“营 改增”后,原增值税一般纳税人购进机器设备之外的服务、无形 资产或者不动产,也可以取得抵扣。

按此口径,从总量上分析, 2016 年我市工业固定资产增值税抵扣为 12.1 亿元,分别只有苏 州 87.3 亿元的 13.9%、无锡 46.5 亿元的 26%、常州 33.9 亿元的 35.7%、南京 29.7 亿元的 40.7%。

从占工业投资比重上分析,我 市 2016 年为 0.83%, 明显低于苏州 4.4%、 无锡 2.27%、 常州 1.77%、 南京 1.69%,今年第一季度我市占比虽然提高到 0.98%,但仍未 明显改观。

以上分析可以看出我市在这个指标上与苏南其他城市 相比差距很大。

4.与工业投资匹配度不高。

从总量上看,2014—2016 年,工 业投资年均增长 163 亿元,工业固定资产增值税抵扣则在 10 亿 元上下小幅波动。

从增速上看, 2015 年, 工业投资增长 19.47%, 工业固定资产增值税抵扣则下降 9.23%。

2016 年,工业投资仅增 长 7.5%、增幅比上年下滑 11.97 个百分点,而工业固定资产增 值税抵扣增长 15%、增幅比上年提高 24.23 个百分点。

数据的匹 配度值得关注。

二、深层原因值得警醒 一是工业投资下滑。

2010 年至 2016 年,全市工业投资占固定 资产投资的比重呈逐年下降趋势,由 2010 年的 61%下降至 2016 年的 53%。

今年一


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